90 nap és 360 nap közötti kiszállítás kiállított számla ÁFÁ-t tartalmaz, DE! a kiszállítást követően
csökkenthető az ÁFA értékével
bevallás alapja: igazolás a kiléptetésről
eredeti számlát a jogosult megkapta
A nyugta adattartalma
a kibocsátás kelte már nem kell, elegendő a szolgáltatás igénybevételét megadni
elektronikus nyugta kibocsátás 2014.07.01-től
hitelesség
adattartalom megváltoztathatatlanság
olvashatóság biztosítása
Az adó alapjának utólagos csökkentése:
szerződés módosítás, megszűnés alapján a megfizetett összeget visszatérítik
a szerződés érvénytelen lesz, és a korábban megfizetett összeget visszatérítik
időszakos elszámolások - átalány díj - túlfizetett összeg visszafizetése
közvetett pénzvisszafizetés üzletpolitikai célból
üzletpolitikában rögzített vásárlásösztönzési célú utólag adott pénzvisszafizetés:
belföldi, adóköteles az ügylet
visszatérítendő összeg kisebb, mint a mennyiség és a legkisebb átadási ár szorzata
a visszatérített összeg tartalmazza az ÁFÁ-t
az eredeti számla és a pénz visszafizetését igazoló dokumentum alapján
Fordított adózás
akkor is, ha építési hatósági tudomásulvételi eljárás szükséges
2018. év végéig marad a fordított adózás meghatározott mezőgazdasági termékek (gabona, sertés, takarmány) esetén
5 %-os áfa mérték alá került az élő- és félsertés forgalmazása.
Időszakos ügyletek
2015.01.01-től az elszámolási időszak utolsó napja lesz a teljesítés napja
kivéve: a PTK szerinti közszolgáltatási szerződéshez kapcsolódó elszámolás
telekommunikációs szolgáltatás: marad az eddigi eljárás: az ÁFA teljesítés időpontja = fizetési határidővel
Év végi választási lehetőségek
árfolyam
pénzforgalmi áfa
alanyi adómentesség
használt ingóságok értékelése
Társasági adó
Bejelentett részesedés (fogalmi változás):
részesedési arány csökkentése 30%-ról 10%-ra
bejelentési kötelezettség határideje a szerzést követő 75 napra emelkedik
Telephely (fogalmi változás):
a külföldi személyt telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni igatlan hasznosítása tovább ingatlan értékesítése esetén
Ingatlannal rendelkező társaság (fogalmi változás):
a (csoport) beszámoló (együttes) eszközértékéből a belföldi fekvésű ingatlan értéke a mérlegforduló napi könyv szerinti értéken több, mint 75% (eddig piaci értéken szerepelt)
Számviteli törvény szerinti "nem jelentős összegű hiba" (fogalmi változás)
mérlegfőösszeg 2% alatti hiba
1 millió forint alatti hiba, ha a mérlegfőösszeg 2%-a kisebb, mint 1 millió forint
a hiba feltárásának évében kell figyelembe venni, nem szükséges önellenőrzés
érvényesítés időtartalma: a támogatás nyújtásának éve 6 adóév
már 2013-ban nyújtott támogatásra is alkalmazandó
évközi változás: kiegészítő támogatás, mértéke: a támogatásra számított adó (az adókedvezmény) 75%-a
Filmalkotás és előadó-művészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye (adókedvezmény változása)
érvényesítés időtartalma: támogatás nyújtásának éve 6 adóév
kiegészítő támogatás: mértéke: a támogatásra számított adó (az adókedvezmény) 75%-a
2014.01.01-től nyújtott támogatásokra alkalmazandó
Alapítvány, közalapítvány, egyesület, egyház
nem alkalmazhatóak a speciális szabályok abban az adóévben, amelyben a szervezet elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységnek minősül
Közhasznú nonprofit társaság
ha a közhasznú nonprofit társaság tevékenységét megváltoztatja, és ezáltal gazdasági-vállalkozási tevékenységet végző szervezetnek minősül, akkor a közhasznú jogállás megszűnésére vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni
Elismert költségek
bankkártyás illetve hitelkártyás fizetéskor az éttermi szolgáltatások esetén nyugtával is elegendő igazolni a felmerült költségeket
Transzferárazáshoz kapcsolódó módosítások
a jegyzett tőke mellett a tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése esetén is vizsgálni kell a kapcsolódó feltételeket
Külföldön megfizetett adó beszámítása
megszűnik az, hogy a ráfordításként el kell számolni a külföldön megfizetett adó az érvényesítéshez
nemzetközi egyezmény alapján Magyarországon adóztatható jövedelem esetén választható
12 hónapban 183 nap - TBJ szerinti külföldi bevétel 70%-a jövedelem (költségtérítés)
200 ezer Ft adómentes
Fogalmak változása
nevelőszülői foglalkoztatási jogviszony díjazása
agrár csekély összegű támogatás
termőföld
kockázati biztosítás
Családi kedvezmény
közös érvényesítés: mindkét szülő jogosult
megosztás: egyik házastárs nem jogosult
egy adóéven belül mindkettő lehetséges
nyilatkozattételi kötelezettség az adóelőleghez és az év végén
a családi kedvezmény az adóalap-kedvezmény mellett kiegészítésre került a járulékkedvezménnyel, így a kedvezményt az alacsonyabb keresetűek is (teljesen) ki tudják használni.
Vállalkozói kivét
adóelőleget havonta kell megállapítani, ha családi járulékkedvezményt akar igénybevenni
Kamatjövedelem
az adó levonása nem lehetséges
az adó alapja a vagyoni érték szokásos piaci értékének 1,19-szerese
a kamatjövedelmet EHO is terheli (1,28-szorosa)
Tartós befektetésből származó jövedelem
nem minősül a lekötés megszakításának a pénzintézet váltása, az értékpapír kicserélése
Lakáscélú támogatásoknál adómentes
a vissza nem térítendő támogatás
munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összege
lakáscélú felhasználásra hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel visszafizetéséhez, törlesztéséhez nyújtott támogatás
Természetbeni juttatás adómentes
sportrendezvényre szóló belépőjegy korlát nélkül
Nem számolható el költségként a 14% EHO
Biztosításból származó adómentes jövedelem
kockázati biztosítás: adómentes a havi minimálbér 30%-a a fizetés gyakoriságától függetlenül
csoportos biztosítások esetében a 30% az azonos szolgáltatási csoport alapján
Biztosításból származó egyéb jövedelem
adómentesen megfizetett biztosításból a biztosító szolgáltatás - kivéve, ha erre haláleset, vagy betegség -vagy baleset biztosítás alapján adómentes
Üzleti biztosítóknál köthető nyugdíjbiztosítás után lehetőség nyílik adókedvezmény elszámolására.
Cafetériában adható (béren kívüli) juttatások 2014-es szabályai elsősorban a minimálbér emelése alapján változtak, de az önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói adományt, mint béren kívüli juttatást az 500 e Ft-os korláton felül is adhat a munkáltató.
Társadalombiztosítás
Nevelőszülők
biztosítottá válnak amikortól a határozatban elhelyezik a náluk a gyermeket
Iskolaszövetkezeti tag, aki nem biztosított:
nemzeti köznevelés nappali rendszerben
nemzeti felsőoktatás nappali rendszerben, (aktív hallgató, nem szüneteltető)
diákigazolvány lejáratáig
Járulékalapot képző jövedelem
a tanulószerződés alapján fizetett tényleges munkadíj
egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke 6.810Ft/hó (227Ft/nap)
A biztosítás nem terjed ki
hallgatói munkaszerződés alapján a képzési program keretében, vagy
a képzés részeként megszervezett szakmai gyakorlati képzés keretében foglalkoztatott hallgatóra
Szünetel a biztosítás
amikor a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetel
Járulékalapot képző jövedelem
a tanulószerződés alapján fizetett tényleges munkadíj
Egészségügyi szolgáltatási járulék mértéke: 6.810Ft/hó = 227Ft/nap
Nem kell járulékot fizetni a kiegészítő tevékenységű nyugdíjasnak
keresőképtelen
gyesen van
fogvatartott
egyéni vállalkozó szüneteltet
foglalkoztatása munkaviszonyban eléri a heti 36 órát
A GYED-Extra bevezetésével lehetőség nyílik az ellátások halmozására, a gyermek 1 éves kora után GYED mellett munkát vállalni akár óraszám megkötése nélkül is, továbbá a felsőoktatásban tanuló édesanya is jogosulttá válik GYED-re.
Családi járulékkedvezmény
az SZJA-nal el nem számolható családi kedvezmény igénybevehető a fizetendő járulékokból
egészségbiztosítási járulékból (természetbeniből majd pénzbeliből)
nyugdíjbiztosítási járuékból
Vállalkozók esetén:
a kivétet, az átalány jövedelmet és a személyes közreműködői díjat terhelő járulékból lehet érvényesíteni, a minimum járulékalapból nem lehet
Egészségügyi hozzájárulás
mentes a százalékos EHO alól:
TBJ. szerinti járulékalapot képző jövedelem
SZOCHO alapját képző jövedelem
SZJA szerint adómentes
a jövedelemszámításnál nem kell figyelembe venni
6%-os EHO bevallása
kifizető: ha a jövedelem tőle származik
magányszemély: tartós befektetési szerződésből származó jövedelemnél
Szociális hozzájárulási adó
SZOCHO alapja
tanulószerződés alapján kifizetett tényleges díj
külföldi kiküldetés esetén a ténylegesen számfejtett munkabér
nem tartozik bele a felsőoktatási intézmény hallgatójának gyakorlati képzésre létesített jogviszonya, de a hallgatói munkaszerződés igen
SZOCHO kedvezmények
megszűnnek a start, karrier híd, a munkabérek nettó értékét megőrzők
tartósan munkanélküli
Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
Főállású kisadózó
több jogviszonyból is elérhető a heti 36 órás foglalkoztatás
Magasabb összegű adó
75 ezer Ft/ hó, a választás hónapjára először
Előtársaság
rögtön alanya az adónak
Bizonylatmegőrzés
bizonylat nyilvántartás helyett
Adatszolgáltatás 1 millió Ft bevétel esetén
külföldi vállalkozástól származó bevételről is
nyugta alapján megszerzett bevételről nincs adatszolgáltatás
nem szükséges TESZOR számra
külön nyomtatvány
határidő: március 31
Egyéni vállalkozó SZJA-ból kilépéskor meglévő készlet értékét a KATA megszűnésekor bevételként kell elszámolni
EVÁ-ból KATA-ba: osztalék utáni adó alapjába nem tartozik bele az EVA alatt keletkezett
ki nem fizetett osztalék
az eredménytartalék
Kisvállalati adó (KIVA)
Kedvezményezett foglalkoztattak bővülése
55 év feletti
25 év alatti
szakképzettséget nem igénylő foglalkoztatott
az évközi bejelentkezés esetén a feltételként megjelölt 500 M Ft-os mérlegfőösszeget időarányosan
Pénzforgalmi szemléletű eredmény változása
KIVA előtt beszerzett tárgyi eszköz, immateriális jószág értékesítése esetén a számított nyilvántartási érték a pénzforgalmi eredményt csökkenti
készletállomány - első évben, ha a záró értéke alacsonyabb, mint a nyitó volt, akkor a különbözet csökkenti a pénzforgalmi eredményt
KIVA alanyiság megszűnésekor a már kiszámlázott, de még be nem folyt bevétel növeli a pénzfogalmi eredményt
csökkenti az pénzforgalmi eredményt
a megfizetett adó visszatérítése
az adóalanyiságot megelőző időszak pótbefizetésének visszatérítése
Illeték
2014-től teljes (öröklés, ajándékozás, visszterhes) illetékmentességet élvez az egyenes ági rokonok mellett a házastárs vagyonszerzése is értékhatártól függetlenül. Továbbá illetékmentessé vált a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó vagyonszerzés és az osztalékra vonatkozó követelés elengedése.
A telek szerzésénél az illeték felfüggesztése majd a telek 4 éven belüli beépítése esetén az illeték törlése történik akkor is, ha a használatbavételi engedély nem a telek eredeti megszerzőjének, hanem a vele együtt a tulajdonjogot és - vagyoni értékű jog szerzése esetén - a vagyoni értékű jogot egyidejűleg megszerzők egyike nevére szól.
2014-től a 35 év felettiek is kérhetnek az első lakásszerzéshez kapcsolódóan 12 havi pótlékmentes részletfizetést.