Általános forgalmi adó* változások 2015 Időszakos elszámolású ügyletek - hatálybalépés:
-
- 2016.01.01: mindenki
- 2015.07.01: számviteli, adótanácsadói, könyvvizsgálói szolgáltatás
- időszakos ügyletek teljesítési idejére vonatkozó szabályok
-
- főszabály: a teljesítés időpontja az elszámolási időszak utolsó napja
- ha számla kibocsátása és a fizetési határidő is az érintett időszak utolsó napja elé esik, akkor a teljesítési időpont a számla kibocsátásának napja
- ha a fizetési határidő később van, mint az érintett időszak utolsó napja, de nem később, mint az érintett időszak utolsó napját követő 30. nap, akkor a teljesítés időpontja a fizetési határidő
- ha a fizetési határidő később van, mint az érintett időszak utolsó napját követő 30. nap , akkor a teljesítés ideje az érintett időszak utolsó napját követő 30. nap
Fordított adózás - bővült a fordított adózás alkalmazásának köre:
-
- munkaerő kölcsönzési szolgáltatás, amely építési szerelési munkához kapcsolódik, függetlenül, hogy a tevékenység építési hatósági engedélyköteles-e
- vas és acélipari termékek (VTSZ besorolás alapján)
- iskolaszövetkezet szolgáltatásainak igénybevétele
- építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan értékesítése, ha az eladónak nincs letelepedése Magyarországon
Természetben adott előleg utáni adókötelezettség - ha egy csereügylet esetén valamelyik fél természetben (áru, szolgáltatás) kapja az előleget, akkor a természetben kapott adóelőleg után is adókötelezettség fog keletkezni az előleget kapó fél oldalán (a természetben kapott előleget is bruttó összegnek kell tekinteni)
Portfólió kezelés - Európai Bíróság ítélete alapján 2015.01.01-től a portfólió kezelésre nem vonatkozik az áfa mentesség
- egyes biztosítási eszközalapok kezelése továbbra is az áfamentes portfóliókezelési tevékenységek körébe tartoznak
ÁFA regisztráció - külföldi adóalany akkor is mentesülhet a magyarországi ÁFA regisztráció alól, ha a kitárolásra Közösségen belüli termékértékesítés jogcímén kerül sor, és a kitároló az adóraktár üzemeltetőjével írásban megállapodik arról, hogy az adóraktár üzemeltetője a Közösségen belüli termékértékesítést helyette bevallja
Lakóingatlan értékesítésének adómentessége - azon belföldön nyilvántartásba vett adóalanyok, akik az adómentes ingatlanértékesítéseiket adókötelessé tették, egyszeri alkalommal, 2015. február 28-ig a NAV felé megtett nyilatkozatuk alapján dönthetnek úgy, hogy a lakóingatlanokat 2015.01.01-től az ÁFA törvény főszabálya szerint adómentesen értékesítik
- nem lakóingatlanok, beépítetlen ingatlanok (ide nem értve az építési telket) tekintetében a korábban tett nyilatkozat továbbra is hatályos marad, vagyis a választás évét követő 5. adóév végéig azokat csak adókötelesen értékesítheti
Adókulcs - 5%: egyes nagytestű ( szarvasmarha, juh, kecske) állatok élő egyedeinek, vagy levágott, bizonyos mértékig feldarabolt húsainak értékesítése
Adólevonási jog - levonhatóvá válik a motorbenzin input áfája, ha a motorbenzint úgy használják fel, hogy az egy másik termékértékesítés adóalapjába anyagjellegű ráfordításként beépült
- lehetővé válik a viszonteladók által értékesített használt személygépkocsik javításra, karbantartásra jutó ÁFA 50%-ának levonása
- az adólevonási jog végleg elenyészik, az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésekor, ha előtte az adószám nem került felfüggesztésre
Számlázás - kezelőszemélyzet nélküli automatán keresztül történő termékértékesítés, szolgáltatásnyújtást elegendő lesz 15 napon belül számlázni akkor is, ha a díjfizetés készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő eszközzel történt
- az adóalany vevő adószámát legalább 1 millió Ft áfa tartalmú számlákon kell szerepeltetni (eddig 2 millió Ft volt az értékhatár)
ÁFA arányosítás számítási módszere - az adózás rendjéről szóló törvény (ART) módosítása értelmében külön feltételes adómegállapítási határozat kérhető az előzetesen felszámított ÁFA arányos levonhatóságának számítására vonatkozóan
ÁFA bevallás - újonnan alakult társaságok ÁFA bevallásait havonta kell benyújtani
- cégátalakulás esetén a létrejövő új adózónak az átalakuló szervezet áfa-bevallási gyakorisága alapján kell az ÁFA bevallásait beadnia
- éves ÁFA bevallásra kötelezett adózó negyedéves ÁFA bevallásra köteles áttérni, amennyiben az adóévet megelőző második évben teljesített termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékének összege meghaladja az 50 millió Ft-ot
- belföldi összesítő jelentés
-
- a bevallásban tételesen szerepeltetendő számlák esetén az értékhatár 2 millió Ft-ról 1 millió Ft-ra csökken
- az adózó dönthet úgy is, hogy ezentúl az értékhatár alatti számlákat is bejelentheti, ebben az esetben minden számlát tételesen be kell jelenteni
*: 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról